ORGANIZATIONAL AND METHODOLOGICAL ASPECTS OF TIME-DRIVEN ACTIVITY BASED COSTING/ОРГАНИЗАЦИОНО-МЕТОДОЛОШКИ АСПЕКТИ ОБРАЧУНА ТРОШКОВА ПО АКТИВНОСТИМА ЗАСНОВАНОГ НА ВРЕМЕНУ

Mirjana Todorović

DOI Number
-
First page
203
Last page
216

Abstract


The specific organizational and methodological framework of Time-Driven Activity Based Costing (TDABC) includes calculation of two parameters. The first is the capacity cost rate. This rate is calculated as the quotient of the cost of the capacity supplied and practical capacity of the resources supplied. The practical capacity is expressed as the actual time of using the resources for the realization of a business activity. In order to adequately allocate the costs of resources to the cost objects based on the capacity cost rate, it is necessary to determine the time required for the realization of the business activities. The time variable is the basic cost driver and the second key parameter of TDABC. It is determined using time equations. Therefore, the general aim of this paper is to analyze the key organizational and methodological aspects of the implementation and functioning of TDABC, in particular, the ways and the importance of determining the practical capacity, but also the role, importance and the process of creating time equations.

Key words: Time-Driven Activity Based Costing, capacity cost rate, practical capacity, time equation, time drivers.

Специфичан организационо-методолошки оквир обрачуна трошкова по активностима заснованог на времену (ТДАБЦ) подразумева процену два пара- метра. Први параметар су трошкови ресурса по јединици времена. Ови трошко- ви израчунавају се као количник укупних трошкова свих ресурса потребних за реализацију конкретних пословних активности и практичног капацитета. Пра- ктични капацитет изражава се у времену ангажовања свих ресурса који се ефективно користе за реализацију пословних активности. Како би се на основу трошкова ресурса по јединици времена трошкови ресурса адекватно пренели на носиоце трошкова, неопходно је утврдити време потребно за реализацију по- словних активности. Варијабла време представља основни узрочник трошкова и 204 други кључни параметар ТДАБЦ-а. Поменуто време утврђује се помоћу једна- чина времена. Отуда је општи циљ постављен у овом раду разматрање кључних организационо-методолошких аспеката имплементације и функционисања ТДАБЦ- a, пре свега, начина и важности утврђивања практичног капацитета, али и улоге, значаја и креирања једначина времена.

Кључне речи: обрачун трошкова по активностима заснован на времену, трошкови ресурса по јединици времена, практични капацитет, једначине времена, фактори трајања активности.

 


Keywords

Time-Driven Activity Based Costing, capacity cost rate, practical capacity, time equation, time drivers.

Full Text:

PDF (Cрпски)

References


Antić, Lj., Georgijevski, M. (2010). Obračun troškova po aktivnostima zasnovan na vremenu [Time Driven Activity Based Costing]. Ekonomske teme, 48 (4), 499–513.

Buchheit, S. (2003). Reporting the Cost of Capacity. Accounting Organizations and Society, 28(6), 549–565.

Cardinaels, E., Labro, E. (2008). On the determinants of measurement error in timedriven costing. The Accounting Review, 83(3), 735–756.

Gilbert, S. (2007). Adding Time to ABC. Working Knowledge, Harvard Business School, Retrieved 25. 6. 2014. from http://www.exed.hbs.edu/assets/documents/activity-based-costing.pdf.

Everaert, P., Cleuren, G. and Hoozee, S. (2012). Using Time-Driven ABC to identify operational improvements: a case study in a university restaurant. Cost Management, 26(2), 41–48.

Everaert, P. and Bruggeman, W. (2007). Time-Driven Activity-Based Costing: Exploring the Underlying model. Cost Management, 21(March/April), 16–20.

Fortin, C., Rousseau, R. (1998). Interference from short-term memory processing on encoding and reproducing brief durations. Psychological Research, 61(4), 269–276.

Janjić, V., Todorović, M., Jovanović, D. (2014), Računovodstvena profesija kao faktor efikasnog upravljanja: analiza preduzeća grada Kragujevca [The accounting profession as a factor of efficient management: analysis of the companies in the city of Kragujevac], In: Stanje i perspektive ekonomskog razvoja grada Kragujevca (Ur. Maksimović, Lj., Stanišić, N.), Ekonomski fakultet Univerziteta u Kragujevcu, str. 429–443.

Janjić, V., Todorović, M. (2012). Izveštajni dometi obračuna troškova po

aktivnostima u poslovnom odlučivanju [Activity-Based Costing Report In

Business Decision Making]. Teme, 36(1), 237–252.

Kaplan, R., & Anderson, S. (2007). Time – Driven Activity Based Costing, A Simpler and more Powerful path to higher profits. Boston, USA: Harvard Business School Publishing Corporation.

Kaplan, S. R. and Anderson, R. S. (2007a). The innovation of Time-Driven ActivityBased Costing. Cost Management, 21(2), 5–15.

Malinić, S., Todorović, M. (2011). Konceptualne osnove obračuna i upravljanja troškovima po aktivnostima baziranom na vremenu (Conceptual Basis Of Time-Driven Activity Based Costing). Ekonomika preduzeća, 59(3-4), 206–213.

Szuhta, A. (2010). Time-Driven Activity-Based Costing in Service Industries. Social Science, 67(1), 49–60. (http://info.smf.ktu.lt/ Edukin/zurnalas/ archive/pdf/2010% 201% 20(67)/5%20Szychta.pdf).

Todorović, M. (2014). Ključni aspekti kreiranja i primene jednačina vremena u obračunu troškova [Кey Aspects of Building and Application of Time Equations in Costs Calculation]. Ekonomski horizonti, 16 (3), 253–264.

Todorović, M. (2013). Obračun troškova po aktivnostima baziran na vremenu – instrument integrisanog upravljanja lean poslovnim procesima [Time-Driven Activity Based Costing – the tool of integrated management of lean business processes] – doktorska disertacija. Ekonomski fakultet Univerziteta u Kragujevcu, Kragujevac.

Tse, M., Gong, M. (2009). Recognition of Idle Resources in TDABC and RCA. Jamar, 7(2), 41–54.


Refbacks

  • There are currently no refbacks.


Print ISSN: 0353-7919
Online ISSN: 1820-7804