TAX COMPLIANCE AS AN IMPERATIVE IN THE CONTEMPORARY STATE/ПОВИНОВАЊЕ ОБВЕЗНИКА ПОРЕЗИМА КАО ИМПЕРАТИВНИ ЗАХТЕВ САВРЕМЕНЕ ДРЖАВЕ
Abstract
The paper examines the phenomenon of tax compliance as an imperative in the contemporary state. After the introductory remarks, the first part of the paper provides a general overview of the phenomenon of tax compliance, discusses the main approaches to this phenomenon and the important determinants of the (non)compliance with tax obligations. The second part elaborates on the novelties in the application of tax legislation, aimed at creating a positive atmosphere in tax relations and a successful tax collection. In particular, the provided analysis focuses on these novelties: self-assessment and taxpayers’ cooperation, the concept of taxpayers as “users of tax services”, and the tax risk management. Resting on this analysis, the third part of the paper includes an evaluation of the scopes and limitations of these new legal solutions in the application of the tax compliance in current circumstances, particularly in terms of ensuring tax compliance.
Key words: state, tax legislation, taxes, taxpayers, tax compliance.
У раду се разматра феномен повиновања обвезника порезима (пореске сагласности) као императивни захтев савремене државе. Након уводних напомена, у првом делу рада дат је општи осврт на феномен пореске сагласности, сагледани су главни приступи овом феномену, као и битне одреднице (не)прихватања пореских обавеза. Други део рада садржи излагање које се тиче новина у домену примене пореских закона, предузетих у циљу стварања позитивне атмосфере у пореским односима и успешне реализације пореских потраживања државе. Посебна пажња је посвећена следећим битним новинама: самоопорезивању и кооперативности пореских обвезника, концепту пореских обвезника као „корисника пореских услугаˮ и управљању пореским ризицима. На основу извршене анализе ових новина, у трећем делу рада износи се оцена њихових домета и ограничења на остваривање повиновања обвезника порезима у актуелним условима.
Кључне речи: држава, порески закони, порези, порески обвезници, повиновање обвезника порезима.
Keywords
Full Text:
PDF (Cрпски)References
Анђелковић, М. (1999). Пореско право [Tax Law]. Ниш: Центар за публикације Правног факултета.
Bird, M. R. (2004). Administrative Dimensions of Tax Reform. Asia-Pacific Tax Bulletin, 134‒150.
Brondolo, J. (2009). Collecting Taxes during an Economic Crisis: Challenges and Policy Options. IMF Staff Position Note, SPN/09/17, 3‒37.
Bruce, N. (2001). Public finance and the American Economy. New York: Addison-Wesley Longman, Inc.
Crandall, W. (2010). Revenue Administration: Performance Measurement in Tax Administration. IMF Technical Notes and Manuals, 10/11. 1‒12.
Edlund, J., & Aberg, R. (2002). Socials norms and tax compliance. Swedish Economic Policy Review, 9, 201‒228.
Frey, S. B. (2003). Deterrence and tax moral in the European Union. European Review, 11(3), 385‒406.
James, S., Nobes, C. (2000). The Economics of Taxation. Principles, Policy and Practice. Harlow, England: Pearson Education Limited.
Lončarić-Horvat, O. (2006). Jedinstveni porezni broj i kooperativna porezna država [Tax Identification Number and Cooperative Tax State]. Pravo i porezi, 11, 3‒6.
Popović, D. (2013). Poresko pravo [Tax Law]. Beograd: Pravni fakultet Univerziteta u Beogradu, Centar za izdavaštvo i informisanje.
Popović, D. (1999). Poreski sistem [Tax System]. Beograd: Dosije.
Popović, D. (1997). Nauka o porezima i poresko pravo [The Science of Taxes and Tax Law]. Budapest: Open Society Institute/Constitutional and Legislative Policy Institute (Institut Otvoreno društvo/Institut za ustavnu i zakonodavnu politiku). Beograd: Savremena administracija.
Prebble, J. (2001). Customers, branding, mottoes and the New Zealand Inland Revenue Department. In: Walpole, M. & Evans, C. (Ed.): Tax Administration in the 21st Century (83-88). St Leonards: Procpect Media Pty Ltd.
Rosen, S. H., & Gayer, T. (2009). Javne finansije [Public Finances]. Beograd: Centar za izdavačku delatnost Ekonomskog fakulteta.
Silvani, A. C. (1992). Improving Tax Compliance. In: Bird, M. B. & Casanegra de Jantscher, M. (Ed.), Improving Tax Administration in Developing Countries (274-305). Washington: International Monetary Fund.
Torgler, B. (2011a). Tax Morale, Eastern Europe and European Enlargement. The World Bank, Policy Research Working Paper, 5911, 1-41.
Torgler, B. (2011b). Tax Morale and Compliance. The World Bank, Policy Research Working Paper, 5922, 1‒84.
Torgler, B. (2003a). To evade taxes or not to evade: that is the question. Journal of Socio-Economics, 32, 283-302. doi:10.1016/S1053-5357(03)00040-4
Torgler, B. (2003b). Tax Morale: Theory and Empirical Analysis of Tax Compliance (Dissertation). Retrieved from http://edoc.unibas.ch
Vázquez-Caro, J. & Bird, M. R. (2011). Benchmarking Tax Administrations in Developing Countries: A Systemic Approach. International Studies Program. Working Paper, 11 04, 1‒36.
Refbacks
- There are currently no refbacks.
© University of Niš, Serbia
Creative Commons licence CC BY-NC-ND
Print ISSN: 0353-7919
Online ISSN: 1820-7804